szukaj na stronach
szukaj wśród biegłych
szukaj wśród podmiotów
GINB
Start » Członkowie Izby » Korespondencja KIBR » GINB
Pismo Generalnego Inspektora Nadzoru Bankowego w sprawie indywidualnych kont emerytalnych (IKE) w formie rachunku oszczędnościowego oraz sposobu oraz sposobu ewidencjonowania środków z tytułu rozwiązanych umów rachunku bankowego
Narodowy Bank Polski
Generalny Inspektor Nadzoru Bankowego
Warszawa 2004-11-02
Prezesi Banków
Dotyczy: indywidualnych kont emerytalnych (IKE) w formie rachunku oszczędnościowego oraz sposobu oraz sposobu ewidencjonowania środków z tytułu rozwiązanych umów rachunku bankowego.
W związku wątpliwościami banków dotyczącymi możliwości traktowania indywidualnych kont emerytalnych (IKE) jako rachunków płatnych na każde żądanie, bądź rachunków terminowych, Generalny Inspektorat Nadzoru Bankowego uprzejmie informuje, że zawierane przez banki umowy o prowadzenie IKE w formie rachunku oszczędnościowego powinny mieć charakter oszczędnościowej lokaty terminowej w rozumieniu przepisów art. 49 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Prawo bankowe (Dz. U. z 2002 r, Nr 72, poz. 665 z późno zm.).
Ustawodawca w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o Indywidualnych Kontach Emerytalnych (Dz. U. Nr 116, poz.1205) określając zasady gromadzenia oszczędności, w treści art. 32 wyraźnie ograniczył możliwość zawierania umowy o prowadzenie IKE tylko do formy rachunku oszczędnościowego.
O terminowym charakterze Indywidualnych Kont Emerytalnych decyduje zapis art. 34 ustawy o IKE, zgodnie z którym wypłata środków zgromadzonych na lKE następuje wyłącznie:
1) na wniosek oszczędzającego po osiągnięciu przez niego wieku 60 lat lub nabyciu uprawnień emerytalnych i ukończeniu 55 roku życia oraz spełnieniu warunku:
a) dokonywania wpłat na lKE co najmniej w 5 dowolnych latach kalendarzowych albo
b) dokonania ponad połowy wartości wpłat nie później niż na 5 lat przed dniem złożenia przez oszczędzającego wniosku o dokonanie wypłaty,
2) w przypadku śmierci oszczędzającego - na wniosek osoby uprawnionej.
Zwrot środków zgromadzonych na IKE, w myśl przepisów art. 37 ustawy o IKE, następuje w razie wypowiedzenia umowy oprowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
Biorąc powyższe pod uwagę, zdeponowane środki na indywidualnych kontach emerytalnych powinny być zaewidencjonowane na koncie 274 "Rachunki oszczędnościowe - terminowe" i prezentowane na formularzu P0300 w wierszu P1 jako depozyty terminowe.
Dodatkowo pragnę zwrócić uwagę na sposób ewidencji i wykazywania w sprawozdawczości przekazywanej dla NBP środków z tytułu rozwiązanych, na mocy przepisów art. 60 ustawy Prawo bankowe, umów rachunku bankowego.
Jak wynika z informacji przekazywanych przez banki środki z tytułu rozwiązanych umów rachunku bankowego są niejednolicie ewidencjonowane, a zatem i wykazywane. Niektóre banki ewidencjonują te środki w zespole "5" i wykazują je na formularzu P0700 "Inne pasywa", inne - odpowiednio w zespołach 1, 2, 3. W konsekwencji nie wszystkie banki uwzględniają te środki w podstawie naliczania rezerwy obowiązkowej.
Generalny Inspektorat Nadzoru Bankowego stoi na stanowisku, że środki z tytułu rozwiązanych umów rachunku bankowego powinny być ewidencjonowane zgodnie z zasadą podmiotowości na odpowiednich kontach zespołu Nr 1, 2 i 3 oraz prezentowane na formularzach sprawozdawczych z grupy P02XX, P03XX i P04XX jako inne zobowiązania.
Z poważaniem
wz. Generalnego Inspektora Nadzoru Bankowego
( - )
Grzegorz Bielicki
Dyrektor Biura Analiz Systemu Bankowego
- Pismo GINB dotyczące zakończenia testów obszaru Portal-ŹIS Systemu Informacji Sprawozdawczej
- Pismo GINB dotyczące uznawania weryfikacji wyniku finansowego dokonanej w oparciu o normę nr 5
- Pismo GINB dotyczące interpretacji art. 152. ust. 7 przekształconej Dyrektywy 2000/12/WE
- Pismo GINB dotyczące powołania grupy roboczej ds. interpretacji Dyrektywy w sprawie wymogów kapitałowych
- Pismo GINB dotyczące ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o zmianie ustawy - Kodeks cywilny oraz o zmianie niektórych innych ustaw
- Pismo GINB odnośnie sposobu wykazywania pożyczek podporządkowanych wycenianych wg zamortyzowanego kosztu przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej w systemie WEBIS
- Pismo GINB dotyczące warunków zmiany stopy procentowej kredytu w umowie kredytowej
- Pismo GINB dotyczące praktyki nieudzielania kredytów osobom fizycznym jedynie z powodu osiągnięcia przez te osoby określonego wieku
- Pismo GINB dotyczące problemów z uzyskiwaniem przez Policję od banków informacji o sprawcach przestępstw oraz wykroczeń drogowych, którzy prowadzili pojazdy, będące własnością banków
- Pismo GINB dotyczące wątpliwości związanych z art. 127 znowelizowanej ustawy - Prawo bankowe
- Pismo GINB dotyczące wątpliwości związanych ze znowelizowaną ustawą - Prawo bankowe
- Pismo GINB w sprawie indywidualnych kont emerytalnych (IKE) w formie rachunku oszczędnościowego oraz sposobu oraz sposobu ewidencjonowania środków z tytułu rozwiązanych umów rachunku bankowego
- Pismo GINB dotyczące analizy praktyk banków w zakresie pomniejszania podstawy tworzenia rezerw celowych o wartość zabezpieczenia w formie hipoteki kaucyjnej
- Pismo GINB w sprawie nieprawidłowości w sprawozdaniach złożonych przez banki do Narodowego Banku Polskiego według stanu na 31 marca br. na podstawie uchwały Zarządu NBP Nr 23/2003 z dnia 25 lipca 2003 r.
- Pismo GINB w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków
- Pismo GINB w związku z pojawiającymi się pytaniami niektórych banków dotyczących wymogu posiadania opinii prawnych w przypadku uwzględniania zawartych umów ramowych przy obliczaniu wymogu kapitałowego z tytułu ryzyka kontrahenta transakcji pozabilansowych w świetle uchwały nr 5/2001 KNB
- Pismo GINB w sprawie wykazywania należności nieobsługiwanych, należności według okresów przeterminowania oraz należności dla których termin zapadalności upłynął w sprawozdawczości przekazywanej do Narodowego Banku Polskiego, prezentowania pozycji walutowej, wykazywania udzielonych zobowiązań pozabilansowych oraz spisywania należności bez ich umorzenia
- Pismo GINB w sprawie naruszania przez banki niektórych przepisów ustawy z dnia 16 lipca 1998 r. Ordynacja wyborcza do rad gmin, rad powiatów i sejmików województw
- Pismo GINB dotyczące projektów formularzy uwzględniających zmiany sposobu klasyfikacji i tworzenia rezerw celowych
- Pismo GINB dotyczące zarządzania ryzykiem operacyjnym
- Pismo GINB dotyczące weryfikacji zgodności nazw i numeru rachunku bankowego wierzyciela na zleceniach płatniczych
- Pismo GINB dotyczące stosowania wyceny według zamortyzowanego kosztu z uwzględnieniem efektywnej stopy procentowej
- Pismo GINB dotyczące przekazywania i aktualizacji danych przekazywanych do Bazy Systemu Wymiany Informacji Kredytowej BIK S.A.
- Pismo GINB dotyczące efektywnej stopy procentowej oraz sprawozdawczości skonsolidowanej
- Pismo GINB dotyczące zmiany sposobu prezentacji należności zagrożonych według terminów zapadalności.
